a.%财务管理。主要负责财务计划预算的起草编制,对会计信息进一步的分析、利用,为企业的经营决策提供分析意见,参与重大事项的预测、决策活动,提高企业财务管理水平。一般可由会计主管或主管会计担任。
b.%财务监督。负责开展本单位各岗位的考核与检查,对各基层187◆◆◆企业会计信息化内部控制问题研究单位会计核算、财务管理工作进行定期及不定期的检查,以规范会计核算,提高会计信息质量。
9.1.2职责划分以上各部门要分离不相容职责,一般原则是将4种基本职能,即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。一般而言,信息处理部门不能负责业务的批准和执行,也不能保管除计算机系统以外的任何资产;而技术支持部门根本不能接触日常会计信息处理工作;业务管理部门则负责批准、执行业务和资产保管。即各部门在会计信息化环境下,如果没有适当的职责分离,就无法做到各部门之间互相稽核、相互监督和相互制约。
内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离,在会计信息化环境下,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担。在信息化条件下,不相容的职务主要有系统开发与系统操作,数据维护管理与电算审核,数据录入与审核记账,系统操作与系统档案管理等。同时,还应该建立职务轮换制度。在计算机环境下,分工以及职责的分离主要包括:(1)电算部门与用户部门的职责分离。这里的电算部门是指数据的处理部门,用户部门是指执行业务的部门,一般来说,下列活动应避免电算部门的参与:a.%所有业务均应由用户部门发起或授权。